美国加密货币税收政策简介

美国在加密数字货币的使用方面是世界领先的国家之一。与其对加密数字货币开放和积极的态度相对应的是其对加密数字货币实行的严格的税收监管措施。一个有效的监管框架将确保美国政府实现税收收入增长的目标，同时还可以加强对加密数字货币的交易、使用以及投资行为的引导。

具体而言，美国在加密数字货币的税制设计及税收监管方面最值得借鉴的主要体现在以下三个方面：

（一）密切跟踪加密数字货币的发展，及时出台适配性税收规则

根据国际货币基金组织（IMF）对加密数字货币的定义，加密数字货币是基于分布式账本技术并旨在技术特征也在迅速演变。这给税收政策制定者带来了新的难题，他们需要准确定义这些加密资产的税收处理方式，并涵盖它们快速变化的性质。这使得相关的税制设计变得更为复杂。

以比特币为例，它在2017年8月1日进行了一次硬分叉，产生了一种新的加密数字货币——比特币现金。这种硬分叉导致加密数字货币持有者获得免费的比特币现金。类似的硬分叉现象引发了新的税收问题，即持有经历过硬分叉的加密数字货币的纳税人是否实现了应税收入，并如何确定其数额。针对这种困惑和争论，美国国税局于2019年发布了税收指南，明确了加密数字货币硬分叉的税收处理方式，并对纳税人的应税收入进行了规定。

（二）不断细化纳税申报要求，并加大处罚力度

近年来，加密数字货币市场迅速发展，为非法活动（包括逃税行为）提供了便利。美国国税局认为，实行严格的纳税人报告制度是提高税收合规性最有效的方法之一。在过去，由于缺乏明确的纳税申报指导，一些持有加密数字货币的纳税人没有申报应税收入和支付相应的税款。为此，美国国税局采取了一系列措施来应对加密数字货币的合规风险。

2018年，美国国税局出台了相关文件，提醒纳税人报告加密数字货币交易，并明确了不同情况下的纳税申报要求。美国国税局指出，没有正确进行纳税申报的纳税人可能面临审计和罚款，而逃税行为和虚假纳税申报则会被认定为“税务欺诈”，承担相应的刑事责任。

（三）引入第三方报告制度，以加强税收监管力度

美国国税局认为，第三方向国税局报告纳税人的交易信息是提高纳税合规性的可靠方法。长期研究表明，纳税人知道有第三方向国税局报告自己的收入或交易时，更有可能遵守税收制度并依法缴纳税款。因此，美国国税局要求虚拟货币交易所等第三方向其报告客户的加密数字货币交易信息，以便进行有效的监管。

拜登政府在提高税收来支持经济复苏方面采取了一系列计划，其中包括增加企业和个人税收。为了防范和打击纳税人的偷逃税行为，并弥补财政资金缺口，美国参议院通过了《美国基建投资和就业法案》，要求所有经营加密数字货币的第三方平台向国税局报告其客户的交易和账户。这是继要求纳税人在个人所得税表中披露加密数字货币内容后，美国政府再次对加密数字货币税收监管做出的重要规定。

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