时间:2023-08-27|浏览:175
增值税征税范围包括对混合销售和兼营行为的征税规定。其中,以下情形不属于在境内销售服务或无形资产: 1. 境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务; 2. 境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产; 3. 境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产; 4. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
境外单位或个人发生的以下行为也不属于在境内销售服务或无形资产: 1. 为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务; 2. 向境内单位或个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务; 3. 向境内单位或个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务; 4. 向境内单位或个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
我国增值税的税率从2019年4月1日起实施。对于增值税的处理,以某公司为例,该公司为增值税一般纳税人,提供平面设计服务36万元收入,网站设计服务12万元收入,转让网络游戏虚拟道具22.6万元收入(含税)。根据税法规定,销项税额可以计算如下: 1. 平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务—文化创意服务”,销项税额=(36+12)/(1+6%)×6%=2.72万元; 2. 转让网络虚拟道具属于“销售无形资产”,销项税额=22.6/(1+6%)×6%=1.28万元。
增值税改革对纳税人的税法娴熟程度提出了更高的要求。只有清晰掌握增值税的改革意图和政策规定,才能为公司合理制定税收筹划,避免踩雷。
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