联盟分析-税务筹划|增值税纳税分析

增值税概念

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税类型

增值税性质及原理

增值税计税方法

直接计算方法：增值税=增值税*税率

间接计算方法：增值税=销项税-进项税

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷（1+税率）

【案例】

某农机生产企业为增值税一般纳税人。2018年9月，该企业想各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上金额为700万元，向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元，购进刚才等材料取得增值税专用发票上注明税额60万元，取得的货物运输也发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过转关税务机关认证或对比。计算该企业当月应纳增值税。

【分析】

农机生产企业销售农机产品使用低税率，销售其他货物适用普通税率。接下来几期会主要介绍税率相关内容，所以本期可以简单了解增值税计算公式，为之后计算做准备。该企业销售农机产品适用9%的低税率，销售零部件适用13%的普通税率。

【税额计算】：

销项税额=700*9%+90/(1+13%)*13%=63+10.35=63.35(万元)

进项税额=60+3*9%=60+0.27=60.27（万元）

应纳增值税额=63.35-60.27=3.08（万元）

增值税的特点及优点

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